Ghidul PFA 2017 – infiintare, contabilitate, fiscalitate, radiere

GHID PFA: infiintare, contabilitate, impozite, radiere by Reinvent Consulting
GHID PFA: infiintare, contabilitate, impozite, radiere by Reinvent Consulting

Vrei sa infiintezi un PFA? Esti curios ce presupune activitatea pe un PFA, ce taxe si impozite ai de plata, cum se tine contabilitatea, ce inseamna sa fii platitor/ neplatitor de TVA, cati angajati poti avea, cum sa o radiezi? Toate intrebarile isi gasesc raspunsul in GHIDUL PFA by Reinvent Consulting.

Continut:

  • Despre PFA

  • Infiintare PFA la Registrul Comertului

  • Diferenta dintre SRL si PFA

  • Contabilitate PFA in partida simpla

  • Sistem impozitare PFA: norma de venit sau sistem real

  • PFA neplatitoare de TVA – declaratii de depus la ANAF

  • PFA platitoare de TVA – declaratii de depus la ANAF

  • Ce impozite, taxe si impozite trebuie sa plateasca un PFA?

  • PFA inregistrat in Romania si care desfasoara activitate in strainatate

  • PFA inregistrat in strainatate si care desfasoara activitate in Romania

  • Angajati PFA

  • Inchidere PFA

1. Despre PFA

Se poate inregistra ca persoana fizica autorizata orice persoana fizica de peste 18 ani, care nu a savarsit infractiuni financiare si are un sediu professional (spatiu propriu, spatiu inchiriat sau gazduit pe cabinet de avocat)

Pentru infiintare este nevoie una dintre cele de mai jos:
• diploma de studii pe domeniul ales;
• experienta dovedita pe domeniu de minim 2 ani.

Pentru anumite activitati este de ajuns diploma de liceu. (exemplu deschidere magazin de haine). Insa pentu altele trebuie calificare specifica in domeniu (pentru servicii de evaluari imobiliare, este nevoie de certificare ANEVAR).

Un PFA poate avea maxim 5 coduri CAEN.

PFA poate avea angajati.

Raspunderea patrimoniala: PFA-urile raspund cu tot patrimoniul persoanei fizice. (bunurile persoanei fizice).

2. Infiintare PFA la Registrul Comertului

Acte necesare infiintare PFA:

• Copie act identitate;
• Copie dovada folosire spatiu alocat sediului profesional (in cazul in care nu aveti unde sa va inregistrati sediul, puteti opta pentru serviciul nostru de gazduire sedii sociale).
• Dovada sediului profesional este nevoie de copie act proprietate spatiu, copii acte identitate proprietari, contract inchiriere (acolo unde este cazul).
• Daca spatiul este la bloc este nevoie de acordul vecinilor/ asociatiei de proprietari;
• Documente care atesta pregatirea/experienta profesionala: Copie dupa diploma/acte de studiu/atestate (care sa aiba legatura cu obiectul de activitate ce urmeaza a fi desfasurat) – dovada calificarii in domeniul de activitate urmarit.

Tarife infiintare PFA Persoana Fizica Autorizata – Reinvent Consulting:

• 190 RON – Bucuresti si Ilfov;
• 290 RON – alte judete

Tarifele noastre sunt complete! Includ taxe, TVA, onorariu.

In cazul in care sediul este gazduit pe cabinet de avocat, sau nu se deruleaza activitate la sediul profesional, atunci este nevoie de autorizarea activitatii la terti (autorizare activitate pe teren, la sediul clientului, terta locatie etc.) – cost aditional 100 RON.

Ca urmare a inregistrarii si autorizarii, Oficiile Registrului Comertului atribuie un cod unic de inregistrare.

In cazul in care nu aveti un spatiu, o locatie, unde sa inregistati sediul profesional al viitoarei PFA exista varianta gazduirii acestuia pe cabinet de avocat, cu mentiunea ca nu se va desfasura acolo activitate economica.

Tarife Reinvent Consulting gazduire sediu social: 

• 59 Euro – perioada 6 luni
• 111 Euro – perioada 1 an + 1 AN GRATUIT!
• 199 Euro – perioada 2 ani + 2 ANI GRATUIT!
• 250 Euro – perioada 3 ani

Preturile de mai sus NU contin TVA.

In cazul in care alegeti serviciul de gazduire pentru o perioada mai mare de 1 an, dupa primul an, conform legislatiei in vigoare, se face mentiune de schimbare sediu social pe alt cabinet de avocat situat tot in cadrul cladirii de birouri apartinand Reinvent Consulting – costul este de 380 RON, dupa fiecare an de gazduire (toate taxele incluse). 

Daca optati pentru inregistrarea individuala a mentiunii de schimbare sediu la Registruil Comertului, se mai percepe o taxa de 45 de euro.

3. Diferenta dintre SRL si PFA

Argumentele pro SRL sunt urmatoarele:

  • solicitantul nu trebuie sa ateste pregatirea profesionala;
  • nu exista limita in alegerea codurilor CAEN si a domeniilor de activitate;
  • in caz de datorii, raspunderea personala a asociatilor este limitata la capitalul social depus in momentul infiintarii societatii;
  • SRL are dreptul de a participa la licitatii publice sau private;
  • daca cifra de afaceri este mai mica de 100.000 de euro, impozitul pe profit de 16% este inlocuit cu un impozit pe venit de 3%;
  • impozitul pe venit este de 3% – daca societatea nu are salariati, de 2% – daca aceasta are un singur salariat sau de 1% – daca are minimum doi salariati (prin salariat se intelege o persoana angajata cu o norma intreaga de munca);
  • incepand cu anul 2016, impozitul pe dividende a scazut de la 16% la 5%.

Argumentele contra SRL:

  • investitia initiala pentru infiintarea unui SRL este mai mare decat in cazul PFA;
  • exista obligativitatea angajarii unui contabil autorizat, de regula, cheltuielile de administrare sunt mai ridicate decat in cazul PFA;
  • asociatul unui SRL nu poate beneficia de profitul obtinut decat prin distribuirea de dividende;
  • daca asociatul nu obtine venituri din care sa poata plati contributiile sociale, statul va retine suma datorata din dividende;
  • impozitul pe profit este de 16% (pentru societatile platitoare de impozit pe profit);
  • SRL-ul are un proces de desfiintare mai anevoios, care se solutioneaza in aproximativ doua luni.

Argumentele pro PFA:

  • costurile de infiintare sunt mai reduse decat in cazul unui SRL, la fel si cele pentru administrare;
  • nu exista obligativitatea unui contabil autorizat, detinatorul de PFA putand fi propriul sau contabil;
  • profitul realizat pe PFA poate fi valorificat oricand, neexistand necesitatea impartirii dividendelor sau mentionarii anului in documentele oficiale;
  • desfiintarea unui PFA este mai simpla decat cea a SRL-ului, iar costurile sunt mai mici.

Argumentele contra PFA:

  • infiintarea unui PFA se face doar in baza unei documentatii care sa ateste pregatirea profesionala a solicitantului si se pot alege doar codurile CAEN care corespund pregatirii profesionale a solicitantului;
  • daca PFA nu obtine venituri in decursul unui an, acesta nu este scutit de plata contributiilor la CAS si CASS (contributie care se va calcula in baza venitului minim pe economie);
  • daca se inregistreaza datorii, raspunderea PFA este maxima, suma de bani datorata fiind recuperata din patrimoniul personal al detinatorului;
  • posibilitatea de dezvoltare a unui detinator de PFA este limitata;
  • impozitul pe venit in sistem real este de 16% si se calculeaza ca fiind diferenta dintre veniturile obtinute in anul respectiv si cheltuielile efectuate pentru desfasurarea activitatii economice. Pe de alta parte, PFA-urile a caror cifra de afaceri este de maximum 100.000 de euro si a caror activitate este notata in nomenclatorul Codului fiscal pot opta pentru taxarea la norma de venit;
  • cota de impozitare pentru PFA reprezinta norma de venit, care este de 16%, calculata la plafonul publicat anual pentru aceste categorii de persoane impozabile (cum din anul 2016 impozitul pe dividende pentru SRL a scazut de la 16% la 5%, SRL-ul pare solutia optima, cel putin din acest punct de vedere).
  • CASS (contributia individuala de sanatate) este de 5,5%, taxa ce se calculeaza in functie de venitul detinatorului de PFA;
  • PFA are optiunea de a alege intre o contributie de 10,5% si alta de 26,3%, insa cota partiala de 10,5% nu asigura o contributie completa la pensie, ci doar o treime din ea.

4. Contabilitate PFA in partida simpla

Implica urmatoarele actiuni:
• Completarea Registrului de incasari si plati si a Registrului inventar. Acestea nu se mai inregistreaza la Administratia Fiscala.
• Inscrierea datelor in contabilitate se face fie manual, fie se pot utiliza sistemele informatice de prelucrare a datelor.
• Venitul impozabil se determina in functie de incasari si plati si nu in functie de facturi emise sau primite.
• Sunt obligatorii de completat cele 2 registre, iar folosirea altor documente este optionala. Factura este obligatorie.
• Se face inventarierea anual, dar nu neaparat la sfarsit de an.

Potrivit Ordinului MFP nr. 170/2015, pentru evidentierea in contabilitatea in partida simpla a operatiunilor efectuate se utilizeaza urmatoarele registre contabile:

Registrul-jurnal de incasari si plati: se inregistreaza in ordinea efectuarii lor toate sumele incasate si platite.
Incasari: venituri incasate din derularea activitatii, aporturi in numerar si prin conturi bancare, credite bancare sau alte imprumuturi, despagubiri, sponsorizari, mecenat sau donatii, subventii din fonduri nerambursabile.

Plati: cheltuieli inregistrate in derularea activitatii, restituiri de aporturi in numerar si prin conturi bancare, rambursarea de credite bancare sau alte imprumuturi, alte plati efectuate (de exemplu: penalitati, amenzi platite).

Registrul-inventar: se inregistreaza activele si datoriile inventariate si trebuie completat la inceputul activitatii, la sfarsitul exercitiului financiar, precum si cu ocazia incetarii activitatii.

Alaturi de aceste doua registre, alte documente necesare in functie de activitatea PFA-ului sunt:

Registrul unic de control – solicitarea acestui registru se face in termen de 30 de zile de la infiintarea firmei;

Registrul de evidenta a salariatiilor – in cazul in care PFA are angajati trebuie sa completeze acest registru si sa-l inregistreze la inspectoratul de munca de pe raza teritoriala a sediului.

• Fisa mijlocului fix;

• Factura si chitanta;

• Avizul de insotire a marfii;

• Lista de inventariere;

• Dispoziția de plata/ incasare caatre casierie;

• Statul de salarii.

5. Sistem impozitare PFA: norma de venit sau sistem real

Norma de venit reprezinta o suma fixa stabilita anual de catre Directiile Finantelor Publice Teritoriale, in functie de tipul activitatii si zona, iar activitatea trebuie sa se regaseasca in Nomenclatorul activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit.

Acest sistem de plata se refera la faptul ca impozitul si contributiile la stat si alte institutii din domeniu se platesc la valoarea normei de venit, indiferent de valoarea veniturilor facturate sau a celor incasate.

Norma de venit presupune o evidenta contabila simpla si redusa ca activitate sau declaratii de completat. Insa, trebuie sa alegi cu atentie codul CAEN, deoarece exista si anumite coduri care te obliga la o evidenta contabila mai aparte. Spre exemplu, codurile CAEN care clasifica activitatile de comert, comert cu amanuntul sau productie.

Conform normelor in vigoare, contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme vor completa doar partea referitoare la venituri din cadrul Registrului de evidenta fiscala. Nu exista alte obligatii privind evidenta contabila.

Sistem real: daca PFA a obtinut in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro vei achita impozitul in sistem real, incepand cu anul fiscal urmator.

Aceasta schimbare a sistemului de impunere de la norma de venit la sistem real implica depunerea declaratiei 220 -Declaratie privind venitul estimat/ norma de venit cu informatii referitoare la determinarea venitului net anual in sistem real. Formularul se depune in anul urmator anului in care s-a depasit norma de venit sau pana la data de 31 ianuarie.

Daca e vorba despre contribuabilii care incep activitatea in cursul anului fiscal, acestia trebuie sa depuna formularul 220 in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.

Concret, se depune o estimare a venitului prin intermediul declaratiei 220 la finalul anului fiscal (31 ianuarie urmatorul an) si in baza acestei estimari, PFA-ul va achita impozitul si obligatiile aferente.

Ulterior, la finalul celui de-al doilea an fiscal se va depune formularul 200, unde se prevede venitul net obtinut, pentru o calculare exacta a procentelor de taxe si impozite pe care le datoreaza.

6. PFA neplatitoare de TVA – declaratii de depus la ANAF

Declaratii de depus la ANAF – PFA neplatitoare de TVA, impozitate la norma de venit sau sistem real.

• Declaratia 220 – referitoare la veniturile/ norma de venit anual si cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal. Declaratia 220 se depune in termen de 30 zile de la data infiintarii si se depune pe CNP-ul persoanei fizice. Declaratia 200 „Declaratie privind veniturile realizate din Romania” – prin care se declara veniturile si cheltuielile deductibile realizate in anul anterior si termenul de depunere este de 25 mai; se depune pe CNP-ul persoanei fizice.

• Declaratia 221 privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit, (daca vorbim de activitati agricole) se depune pe suport de hartie la adminstratia financiara pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal. Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual, venituri din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

• Declaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii –norma de venit se depune pe suport de hartie la adminstratia financiara. Obligativitatea asigurarii in sistemul public de pensie se determina prin raportarea normei de venit anuale la cele 12 luni ale anului. In cazul impozitarii in sistem real, obligativitatea asigurarii in sistemul public de pensii se determina prin raportarea venitului net pe anul anterior la cele 12 luni ale anului.

Declaratia 601 de incetare a obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale – se depune pe suport de hartie la adminstratia financiara. Se depune de catre contribuabilii care in cursul anului ajung in situatia in care nu mai este obligatorie plata contributiei la pensie.

In cazul in care intervin schimbari in activitatea PFA-ului: devine platitoare de TVA sau angajeaza personal, se depun la ANAF urmatoarele:

Declaratia 070 „Declaratie de inregistrare fiscala” – pentru inregistrarea in scop de TVA;

• Declaratia 112, privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Se depune lunar sau trimestrial in functie de venitul anual al PFA, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare – in cazul in care PFA-ul va avea salariati.

7. PFA platitoare de TVA – declaratii de depus la ANAF

Un PFA poate opta in mod voluntar sa devina platitoare de TVA, iar daca obtine venituri mai mari de 220.000 de lei, sunt obligate sa se inscrie ca platitoare de TVA prin depunerea la ANAF a Declaratiei 070 „Declaratia de inregistrare fiscala”.

Aditional fata de declaratiile depuse de PFA neplatitoare de TVA, cele platitoare de PFA depun si:

Declaratia 300 – Decont de taxa pe valoarea adaugata. Se depune lunar, trimestrial, semastrial sau anual, in functie de caz, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.

Declaratia 301 decont special de taxa pe valoarea adaugata – declaratia privind achizitii intracomunitare. Se depune de persoanele care nu sunt platitoare de TVA dar care au achizitii intracomunitare. Se depune luna urmatoare celei in care a avut loc operatiunea.

Declaratia 394 – Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania. Se depune pana in data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare.

Declaratia 390 VIES – Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile /prestarile intracomunitare. Se depune lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare, de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA care au efectuat.

8. Ce impozite, taxe si impozite trebuie sa plateasca un PFA?

Impozit pe venit: 16%

Cota TVA:
• 19% de la 1 ianuarie 2017;
• 9% pentru prestarile de servicii si/ sau livrari de bunuri enumerate la art. 291, alin 2 din Codul Fiscal;
• 5% pentru prestarile de servicii si livrarile de bunuri enumerate la art. 291, alin 3 din Codul Fiscal.

Contributii obligatorii:

• 10,5 % cota redusa CAS; 26,3 % cota normala CAS;
• 5,5 % CASS. Contributii optionale:

• 0,5 % Somaj;
• 0,85 % CCI;
• 0,15 % – 0,85 % Accidente de munca.

9. PFA inregistrat in Romania si care desfasoara activitate in strainatate

Persoana fizica autorizata care obtine venituri din activitati derulate in strainatate trebuie sa declare aceste sume in declaratia 201.

Daca PFA-ul presteaza servicii catre companii din UE platitoare de TVA (indiferent daca serviciul este efectuat in Romania sau in strainatate), trebuie sa se inregistreze la ANAF din punct de vedere al TVA-ului.

De asemenea, trebuie sa se inregistreze in Registrul Operatorilor Intracomunitari si sa depuna declaratia 390 pentru lunile in care s-au efectuat aceste activitati.

Pentru a beneficia de conventia de evitare a dublei impuneri, PFA-ul din Romania trebuie sa prezinte companiei straine certificatul de rezidenta fiscala din Romania. Daca prezinta certificatul de rezidenta fiscala, compania straina nu va retine niciun impozit.

Daca pe parcursul a 12 luni, contribuabilul sta mai mult de 183 de zile intr-o tara straina, se aplica conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si tara respectiva.

Daca se depasesc 183 de zile, persoana fizica va plati impozitul pe venit in tara respectiva (doar pentru venitul obtinut din acea tara) si trebuie sa se inregistreze ca sediu permanent.

In Romania, va primi credit fiscal si poate solicita rambursarea impozitului retinut in Romania.

Daca persoana fizica sta mai mult de 183 de zile in afara Romaniei, trebuie sa depuna la ANAF si “Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania”.

10. PFA inregistrat in strainatate si care desfasoara activitate in Romania

Persoana fizica autorizata in strainatate si care presteaza activitati in Romania trebuie sa prezinte firmei din Romania care plateste serviciul, certificatul de rezidenta fiscala din tara de origine.

In cazul in care se prezinta acest certificat de rezidenta fiscala, se va aplica conventia de evitare a dublei impuneri. Conform acestei conventii, prestarea de servicii se impoziteaza in tara de origine a prestatorului.

Daca nu se prezinta certificatul de rezidenta fiscala, se retine impozit de 16% din valoarea contractului.

Daca prestarea serviciului se face in Romania, atunci firma din Romania trebuie sa inregistreze la ANAF contractul de prestari servicii. Daca in decurs de 12 luni persoana fizica straina sta mai mult de 183 de zile in Romania, se va inregistra ca sediu permanent in Romania si va plati impozit pe profit aferent acestui sediu (doar pentru veniturile obtinute in Romania).

PFA-ul trebuie sa prezinte la ANAF certificatul de rezidenta fiscala emis de statul in care are rezidenta.

De asemenea, persoana fizica trebuie sa depuna la ANAF “Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania”.

11.Angajati PFA

Conform Legii nr. 182/ 2016, un PFA poate desfasura activitățile pentru care este autorizata, singura sau impreuna cu cel mult 3 persoane, angajate de aceasta, in calitate de angajator, cu contract individual de munca, incheiat si înregistrat in conditiile legii.

12. Inchidere PFA

Acte necesare:
• actele eliberate de Registrul Comertului (Certificat de inregistrare, certificat constator);
• copie act identitate;
• cerere inregistrare Registrul Comertului.

Tariful Reinvent Consulting pentru inchidere PFA este de:

  • 290 RON Bucuresti si Ilfov;
  • 390 RON – alte judete.

Costul este final include onorariu, taxe, TVA.

Obligatii dupa radiere PFA:

• in termen de 30 de zile de la incetarea activitatii, sa se prezinte la organul fiscal competent (cel in raza caruia isi are sediul profesional) cu certificatul de inregistrare fiscala/ certificatului de inregistrare ca platitor de TVA, in original, in vederea anularii.

• In plus, titularul PFA va prezenta si documentele emise de Registrul Comertului, cele care atesta practic radierea din Registrul Comertului.

13. Date de contact

In cazul in care doriti si alte detalii despre infiintarea unui PFA, contabilitate, modificari acte Registrul Comertului, fata de raspunsurile mentionate in aceasta pagina va asteptam sa ne scrieti pe adresa de e-mail: firma@reinventconsulting.ro.

Va asteptam la oricare din sediile Reinvent Consulting:

• Sediul central din Splaiul Independentei nr. 273, Sector 6, Bucuresti – telefon 021.318.69.60/ 0720.370.029

• Sector 1: Intersectie strada Avionului cu strada Aripilor – telefon 0733.050.462.

• Sector 2: Calea Mosilor intersectie cu Bulevardul Carol, langa ANAF Sector 3 situat pe Calea Mosilor nr.156 – telefon 0733.054.277

• Sector 3: Langa Registrul Comertului (Piata Muncii, Bucuresti) – telefon 0733.050.465

www.reinventconsulting.ro
http://blog.reinventconsulting.ro/
https://www.facebook.com/reinventconsulting/

Bun venit in lumea antreprenoriatului! Mult succes!

Cu drag,
Echipa Reinvent Consulting
Versiune ghid: 01.09.2017

Da share la acest articol!

Pe aceeasi tema

Related Posts

One Comment

  1. Anca 8 February 2018 Reply

Add a Comment

Your email address will not be published. Required fields are marked *